税务与法律合规
在土耳其

01 / 税务与经营义务

土耳其税务与法律合规

税务责任取决于由谁取得收入、活动在哪里开展以及涉及哪个期间。外国护照、境外银行账户或公司登记本身，无法回答这些问题。法律审查应从实际活动及证明记录入手。

Legal Istanbul 为外国个人及企业提供税务相关法律问题、商业安排和争议方面的咨询。工作可能涉及计划中的交易、现有业务、缺失记录或税务局通知。会计计算由我们与负责的会计专业人员协调处理。

主要法律框架包括《所得税法》《企业税法》《增值税法》及《税收程序法》。公共债务征收和法院诉讼适用各自的规则。除税务义务外，还可能适用公司、雇佣及数据保护义务；完成税务登记并不意味着已满足全部经营要求。

审查旨在明确事实能够支持的税务立场、仍需补充的记录及下一步法律行动，并不承诺特定的节税额、免税待遇、检查结果或诉讼结果。

02 / 咨询范围

税务与合规事项的法律支持

委托约定会明确涵盖的纳税人、期间、交易及程序。审查一份合同，并不包括审查全部历史申报或持续监控期限。

法律代理与记账不同。日常会计工作、工资计算、纳税申报及任何必要的鉴证，必须交由具备相应授权资格的专业人员承担，例如在有要求时由 SMMM 或 YMM 承担。委托律师不能替代这一独立的专业角色。

工作开始前，应确认谁负责收集文件、编制计算、批准提交、监控通知及办理付款。客户应收到已完成申报的副本及官方收据。公司、会计人员及法律顾问之间的责任不应模糊不清。

03 / 开业与经营

税号、登记与经营记录

税号用于在系统中识别个人或实体。税号本身不能确立税务居民身份、赋予工作许可，也不代表已就所有税种完成登记。股东的个人税号也不同于公司的纳税人身份。

应根据企业实际开展的业务核查登记。搬迁场所、增加销售渠道、雇佣员工或开始进口，可能需要办理进一步手续。虚拟办公室协议不能证明所有计划中的活动都适合在该地址开展。

相关的 公司设立服务 涵盖设立流程。公司成立后仍需持续进行税务审查，包括交易很少或没有交易的期间，不应认为没有销售就没有义务。

04 / 个人与公司

税务居民身份与境外收入

对于个人，土耳其国内规则考虑法律意义上的住所，以及在一个日历年内连续停留超过六个月的情况，并设有法定例外。暂时离境不会自动使期间重新起算。网上简单计算 183 天，并不能完成税务居民身份评估。

承担全面纳税义务者通常须就全球收入纳税；承担有限纳税义务者通常仅就来源于土耳其的收入纳税。免税规定、特定收入规则及适用的税收协定，可能改变结果。这些原则依据 《所得税法》，其中也包括税务居民身份的例外规定。

对于公司，登记的法定中心及实际经营管理所在地很重要。外国公司即使没有在土耳其注册成立子公司，也可能在土耳其开展应税活动。应审查人员、场所、决策及合同，而不能只看证书上写的是哪个国家。

主张税收协定待遇，需要适用的协定及相关期间的证明。可能需要外国税收居民证明、收入记录及境外已缴税款资料。境外付款或外国居留许可，都不会自动免除土耳其的义务。

05 / 交易类型

企业税、增值税及其他常见税种

以下内容以 2026 年十月 19 日的情况为基础，仅供初步参考，并非针对个别企业的税款计算。在最终确定申报或合同之前，应核查适用期间、行业、交易及任何税收优惠。

公布的企业税税率适用于应税利润，并非直接适用于进入账户的全部款项。从客户收取的增值税，也不同于经过允许的调整后最终应缴纳的增值税。税款计算应与现金流预测分开处理。

相关的 GIB 企业税指南 与 增值税税率决定 说明了相关类别。客户在境外或发票以外币开具，并不会自动使某项供应免征增值税。

06 / 不同的法律条件

最低税规则与附条件的税收优惠

国内 10% 最低企业税与 15% 全球最低税框架是不同制度。国内规则采用包含排除项目和调整的法定计算方式，并非以 10% 作为所有公司的一般替代税率。

全球框架适用于符合条件的跨国集团，其中包括对指定以往期间的合并收入是否达到 750 百万欧元的检验。并非每一家外资小企业都会仅因所有人居住在境外而适用。集团账目及现行排除规定、计算和申报规则，需要由专业人员审查。

另有一项 2026 年境外来源收入免税规定，可能适用于此前在规定期间内符合非居民身份及税务状态条件、随后成为土耳其税收居民的合资格个人。这并非针对所有外国人的普遍免税。资格、收入来源及取得所需免税证明文件的要求，均须核查，具体依据为 GIB 实施指南.

投资优惠及行业优惠也各有条件。应记录批准情况、符合条件的活动及持续义务。对于符合条件的房产购买，请参阅单独的 增值税豁免服务；入籍资格与增值税优惠适用的并非同一套条件。

07 / 经营活动证据

发票、电子记录与申报义务

银行转账证明的是资金流动，不能证明支持费用扣除、退税或免税所需的全部事实。应将合同、发票、交付或服务证据及付款记录，与同一笔交易及同一纳税人对应起来。

应与会计专业人员确认现行 e-Fatura、e-Arsiv 及 e-Defter 要求。不同活动及纳税人类别可能适用不同的纳入条件。购买会计软件或发送 PDF 文件，本身并不能证明已按规定正确开具电子文件。

对于网络销售，应核对订单、发票、退货、平台费用及收到的款项。由于费用或退款，交易平台划转的净额可能少于销售总额。该差额需要有记录支持，不能仅作无解释的调整。

应保留原始电子文件及相关回执，而不仅是截图。应约定在员工、会计人员或软件供应商变更后，如何继续获取记录。保存期限取决于记录类型及适用法律；不要仅因申报已被接受就删除基础材料。

请查阅 GIB 现行税务日历 以确定申报及缴款日期。负责的专业人员应确认哪些项目及官方延期适用于该纳税人。

08 / 合同与集团交易

跨境付款与关联公司

被称为服务费、贷款、特许权使用费或股息的付款，可能产生不同的法律及税务影响。合同、实际工作、当事方及证明记录必须相符。不应利用发票上的笼统名称掩盖真实交易。

关联公司相互交易时，价格及条款可能需要符合转让定价规则的依据。通俗地说，审查要比较该安排与独立企业之间的交易有何异同。仅有集团批准，不能证明某项费用可以扣除。

约定净额付款之前，应审查预提税、增值税责任及协定条件。要求一方承担税款的条款，可能改变商业成本，但不会免除付款方的法定义务。借款及股东出资也可能引发其他税务问题。

应保留证据，说明供应了什么，以及当地企业为何为此付款。对于管理服务收费，仅有一行内容的发票可能无法说明工作、收益或公司之间的分摊。我们的 商业合同服务 会配合该项税务审查，处理合同责任问题。

09 / 相关经营义务

公司决策、雇佣与工资核算

公司记录应说明谁有权签署、批准付款及向顾问发出指示。董事、股东或地址变更时，需要明确交接银行操作权限、官方通信及待办事项。能够非正式地使用公司账户，并不等于拥有合法签署权限。

雇佣安排需要根据实际关系另行审查。将某人称为承包人，并不能确定其法律身份。工资核算、社会保障、工作时间及移民问题，应交由相应顾问处理，而不应视为一项税务登记工作。

外资持股本身并不赋予股东在土耳其工作的许可。对于将在当地管理业务或提供服务的个人，其岗位及适用的 工作许可要求 应在开始工作前审查。

关闭办公室或停止销售也需要规划。应核查尚未处理的员工事项、合同、税务及登记手续、记录保管和通知接收安排。即使没有开展新业务，放任停业公司无人管理，也可能留下未履行的义务。

10 / 客户与信息

数据保护与网络经营义务

税务合规不能替代客户及数据保护义务。企业可能持有员工记录、身份证件、付款资料及客户通信。企业应清楚收集信息的原因、谁可以访问，以及保存多久。

同意并非处理个人数据的唯一法律依据。正确依据取决于处理目的及法定条件。隐私告知、安全措施、对个人请求的回应及任何登记义务，均须分别评估。境外存储或访问也可能需要合法的数据传输安排，其依据是 《个人数据保护法》.

开展网络交易时，应使网站、合同、发票及付款安排中列明的卖方保持一致。应针对具体销售模式，审查适用的消费者信息披露、退货、营销及平台义务。照搬其他网站的条款，可能导致实际卖方或程序不明确。

专项审查可以追踪一笔交易从下单到退款的全过程。这有助于发现书面条款、客户通信及提交给会计人员的记录之间的差异。现有的 网络经营指南 更详细地说明了这些联系。

11 / 官方通信

电子通知与税务检查

依据第 107/A 条，电子税务文书通过官方系统投递后，在自投递次日起算的第五日结束时视为完成送达。该规则并不以收件人阅读电子邮件为前提。现行框架包括 2026 年七月的法律修正及 2026 年十月的实施通告。

应保留完整文件及官方投递证据。电子邮件提醒、裁剪的截图或口头概述，可能遗漏被争议的行为、期间、金额或送达日期。相关的 法定送达规则 对于计算答复或诉讼期限十分重要。

收到检查要求时，应确认所要求的记录、年度及提交方式。应准备文件清单、保存原件并记录已提供的材料。说明中应区分已知事实、估计及仍需核实的事项。

信息提供要求、检查报告、税款核定及支付令是不同文件，各自都需要分析如何答复。如出现虚假文件或其他刑事指控，应就该独立程序取得法律意见，不应认为付款或达成行政协议就能解决全部问题。

12 / 选择程序

更正、罚款和解与法院诉讼

适当途径取决于文件及法律问题。计算错误、存在争议的税务处理和逾期公共债务，不应作为同一种事项处理。

自 2024 年修法以来，普通税务和解针对的是符合条件的罚款，不涉及协商税款本金。法定排除规定仍然适用。不应认为申请罚款和解就能保全针对税款核定另行提起诉讼的期限。

应根据具有法律意义的通知及适用程序，计算具体案件的期限。非正式通信不能可靠地保障期限权益。相关的 和解规定 与 《行政诉讼程序法》 应一并核查。

13 / 财务与程序影响

罚款减免、缴款与征收

接受和解或减免之前，应比较可用方案。付款条件及其对诉讼权利的影响，与名义减免幅度同样重要。和解与其他罚款减免不能简单叠加；现行规则对这种组合有限制。

逾期或错误的申报可能需要更正，并评估是否存在可用的自愿披露程序。适用资格取决于时间及主管机关已知的情况。提交更正不会自动免除税款、利息、罚款或独立的刑事问题。

与新作出的税款核定相比，对公共债务支付令提起诉讼的范围更窄。理由包括债务不存在、已部分付款或相关时效期间已届满。相关的 GIB 支付令指南 确认，除非法院准许中止执行，否则征收将继续。

如主要问题是付款困难，应评估可用的分期或延期程序是否适合该债务及现行条件。批准、利息、担保及持续付款要求均需确认。仅提出申请，不能证明征收已经停止，也不应认为临时债务重组方案仍然开放。

14 / 咨询准备

税务与合规审查所需文件

首先应清楚说明问题及相关日期，再根据工作需要确定文件要求。就争议交易提供完整记录，通常比提供一个没有日期或说明的大文件夹更有帮助。

不要通过公开消息发送密码或无关的客户记录。应约定适当的文件传输方式，并说明缺失项目。外国文件可能需要翻译或认证，但应先核查这些手续，以免产生不必要的费用。

15 / 工作安排

审查流程与专业服务费

1. 明确事项

   确认纳税人、活动、期间及当前关注的问题。

2. 核查记录

   审查通知、合同及现有财务证据。

3. 评估方案

   说明法律途径、缺失信息、费用及不确定性。

4. 采取约定措施

   准备约定的法律意见、答复或经授权的程序工作。

5. 记录结果

   提供已完成事项的记录，并确认任何持续责任。

专业服务费取决于工作范围、涉及期间的数量、文件量及事项是否存在争议。法律服务费、会计费、鉴证费、翻译费、诉讼费用及税款本身，分别属于不同项目。委托约定应说明包含哪些内容，以及额外工作如何获得批准。

初步审查不会自动构成委托本所接收未来的全部通知或提起诉讼。紧急工作及期限责任需要明确确认。如约定持续支持，应设定汇报时间安排，并在企业内部指定联系人。

结果可能是法律意见、经纠正的流程、行政申请或诉讼。在了解记录及程序之前，不能承诺固定节税金额或完成日期。

16 / 问答

土耳其税务合规常见问题